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        增值稅改革政策解讀:火車飛機汽車票可抵扣增值稅

        2019-03-24 17:53:42| 國家稅務總局

        昨夜,國家稅務總局連發6個增值稅相關公告通知,速度之快、數量之多、政策之重磅,讓不少會計人連呼:“忙到連覺都不讓睡的節奏!”

         

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        重點內容有哪些?

        4月1日起,有旅客身份信息的

        火車、飛機、汽車票可抵扣增值稅!

        運輸服務含這些項目:

         

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        案 例:

        2019年4月,公司財務部取得員工小王的一張出差高鐵票218元,能否抵扣增值稅?

        答 復:

        可以,無需認證。

        火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元

        賬務處理:

        報銷火車票

        借:管理費用-差旅費 200元

        應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

        貸:庫存現金 218元

        注 意:

        1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進項稅額;

        2. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額;

        3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進項稅額;

        4. 對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣;

        5. 旅客運輸服務是指客運服務,包括通過陸路運輸,水路運輸,航空運輸為旅客個人提供的客運服務。

        政 策:

        財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》:

        六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

        (一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

        1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

        2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

        航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

        3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

        鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

        4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

        公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

        (二)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(六)項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

        出口退稅過渡期截止6月30日

         

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        一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

        二、納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

        三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%。

        2019年6月30日前(含2019年4月1日前),納稅人出口前款所涉貨物勞務、發生前款所涉跨境應稅行為,適用增值稅免退稅辦法的,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率,購進時已按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的出口退稅率;適用增值稅免抵退稅辦法的,執行調整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時,適用稅率低于出口退稅率的,適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

        出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的時間,按照以下規定執行:報關出口的貨物勞務(保稅區及經保稅區出口除外),以海關出口報關單上注明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為,以出口發票或普通發票的開具時間為準;保稅區及經保稅區出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

        四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%。

        2019年6月30日前,按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的退稅率;按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的退稅率。

        退稅率的執行時間,以退稅物品增值稅普通發票的開具日期為準。

        增值稅納稅申報表大變!

         

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        一、根據國務院關于深化增值稅改革的決定,修訂并重新發布《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》《增值稅納稅申報表附列資料(二)》《增值稅納稅申報表附列資料(三)》《增值稅納稅申報表附列資料(四)》。

        二、截至2019年3月稅款所屬期,《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額,可以自本公告施行后結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”。

        三、本公告施行后,納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時,按照申報表調整前后的對應關系,分別填寫相關欄次。

        四、修訂后的《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料見附件1,相關填寫說明見附件2。

        五、本公告自2019年5月1日起施行,國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》(國家稅務總局公告2016年第30號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第19號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第17號)同時廢止。

        附件:

        1.《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料

        2.《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明

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        (責任編輯:hyzoffcn)

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