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        增值稅減稅新政策實施后16%、10%發票還能開嗎

        2019-03-24 14:23:39| 廣東中公教育

        2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后,納稅人發生銷售折讓、中止或者退回等情形的,如何開具紅字發票及藍字發票?‍

        增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。

        2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后,納稅人需要補開增值稅發票的,如何處理?

        納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原16%、10%適用稅率補開。

        需要說明的是,如果納稅人還存在2018年稅率調整前未開具增值稅發票的應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,可根據18號公告相關規定,按照原17%、11%適用稅率補開。

        2019年4月份公司財務部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元,請問能否抵扣增值稅?

        答復:可以計算抵扣,無需認證。火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元

        賬務:報銷火車票

        借:管理費用-差旅費200元

        應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

        貸:庫存現金218元

        注意:

        1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進項稅額;

        2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額;

        3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進項稅額;

        4.對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣;

        5.旅客運輸服務是指客運服務,包括通過陸路運輸,水路運輸,航空運輸為旅客個人提供的客運服務。

        政策:

        財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》:

        六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

        (一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

        1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

        2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

        航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

        3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

        鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

        4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

        公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

        (二)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(六)項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

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        (責任編輯:hyzoffcn)

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